税负——企业的血压值

发表时间:2022-11-29 09:43

税负定义

税负,亦称税收负,是因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果,是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。

也称为税收负担率,是应交税费与主营业务收入的比率。


税负表现形式

税负可用两种形式加以表示

1)税负率,即用税额占税基的比重来表示;

2)税负额,即用绝对量来表示。

税负分类

税负通常可根据不同情况而分为以下几种

1)社会总税负和纳税人个别税负;

2)名义税负和实际税负;

3)直接税负和间接税负。


税负率的计算方法

税务局为什么会制定税负。

    因为企业是实行购进抵扣税法纳税的,也就是企业有多少进项就可以抵减多少进项,它不是与企业的产品一一对应的,所以为了避免企业人为的操纵这个抵扣金额,税务局会根据各行各业各地区制定了一个标准税负,也就是企业可以抵扣的下限。

企业是不是一定不能低于标准税负下限呢?不一定,低于标准下限会有几种情况

1)新开业的企业,购进了大量库存商品或原材料,但是销售或生产还跟得上,这些的进项就会大于销项。

2)工业企业购进大型的机器设备,它的进项金额过大,企业目前的销售消化不了那么多进项,也会造成企业进项大于销项。

3)企业产品出现滞销,商品需要打折销售或亏本销项,这样一来商品没了增值,所以也会进项大于销项。


1、税负率与税率的区别

税负率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例;税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。

    二者之间既有密切联系,又有差别。税率是形成税收负担率的基础,税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税收负担率的分母项相等)时,税收负担率才等于税率。


2、计算方法

税负率是分类的(1)如增值税税负率为

实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%

2)所得税税负率为

实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%


3、增值税税负

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

对实行免抵退的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额


4、销售收入包含哪些内容

1)正常的开具增值税专用发票的销售收入

2)正常的开具增值税普通发票的销售收入

3)开具出口通用机打发票的销售收入

4)不开票收入(包括视同销售收入)


5、进项税额的内容有哪些呢

1)产品对应的相应的材料的进项税额

2)与经营相关的水、电、煤、汽等能源的进项税额(3)物流、运输的进项税额(4)各种包装物的进项税额(5)修理、修配的进项税额(6)进口材料的海关完税凭证

特殊的进项税额

(1)机器设备的进项税额

(2)2)汽车的进项税额

(3)营改增后的相关服务的进项税额(参展费用等)

4)其他不是产品直接相关的进项税额

税负的实际运用及风险预警

1、基本公式(不含税)

进项税=(税率-税负)*销售收入销售收入=进项税\(税率-税负)

2、引申公式(含税)

进项票额(价税合计)=销售收入*(税率-税负)*1+税率)\税率开票额(价税合计)=进项税*1+税率)\(税率-税负)

3、公式的推导过程

应交增值税=销项税-进项税=销售收入*税率一进项税

又有应交增值税=税负*销售收入(根据定义)

所以税负*销售收入=销售收入*税率-进项税

公式进项税=(税率-税负)*销售收入

销售收入=进项税\(税率-税负)

4、实际运用

1)知道销售额(开票),计算最低需要认证多少进项票额

进项税=销售收入(开票额)*(税率-税负)

进项票额=销售收入*(税率-税负)*1+税率)/税率

2)已知进项票(或进项税),推算最多能开多少发票或者作废/红冲多少发票?

目的确认本月最多能开多少发票。如果开票超标了,同样得赶紧找票;如果已到了预警线,就不能再开票,需要开票的应推迟到下月开票

本质控制开票,防止多开多交税


5、企业需要规避的异常风险

1)税务机关通过评估发现,企业税负变动异常,税负过高或者过低,都会引起税务机关的关注。

2)企业发票相关数据异常。

3)企业的进项税额变动率远大于销项税额变动率。

4)企业长亏不倒,连年亏损去还持续经营,税务机关会怀疑企业虚增成本或少计收入

5)企业没有正常进行纳税申报。3个月未申报,将被列为非正常户!

6)企业有发票但仍然零申报的,有发票还零申报,这是红线,不能碰!

7)库存账实不一致的。

8)虚增员工、虚列工资等。

9)企业经营与收入不匹配。例如用电量、用水量、设备数量以及加油费等,跟经营收入不匹配。


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